Уменьшение налога по УСН на сумму уплаченных страховых взносов в 2013 году

Comments

• Здравствуйте.
  У ИП без работников на УСН"доходы" есть право уменьшить налог (авансовые платежи по налогу) на всю сумму(100 %) обязательных взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных за себя.
  

  Цитата:Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

  (ст.346.21 НК РФ).
  

  Цитата:Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 11 апреля 2013 г. N 03-11-11/144 Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на страховые взносыВопрос: Федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ (в редакции Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ) статья 346.21 Налогового кодекса дополнена пунктом 3.1, вступившим в силу с 1 января 2013 г. Предприниматель, применяющий УСН и не производящий выплаты физ. лицам, уменьшает сумму исчисленного налога на сумму страховых взносов.Имеет ли право ИП уменьшить сумму исчисленного налога по УСН на сумму страховых взносов в полном объеме при подаче налоговой декларации за 2012 год? Или данное правило применяется в отношении налога, исчисленного по итогам 2013 года?Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на страховые взносы и, на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.В соответствии с пунктом 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 г.) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов.Данное ограничение не распространялось на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, которые уплачивали страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.Согласно пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса с 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, то есть, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.Учитывая изложенное, индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающие за себя страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, вправе уменьшить сумму налога за 2012 г., уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на величину страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию без ограничений и вправе отразить их в полном объеме в налоговой декларации за 2012 г.Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

  
  Такие же разъяснения даны Минфином и письме от 1 июля 2013 г. N 03-11-11/24966
  Предприниматели на УСН с объектом «доходы», не имеющие работников, смогут уменьшить налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов
• Цитата: Здравствуйте!Я ИП без работников.УСН 6%. Подскажите,пожалуйста,я на протяжении всего 2013г. платила налог(составил 12000р.), до конца декабря заплачу страховые взносы в ПФР. Вопрос:я смогу вернуть сумму уплаченного налогаи как мне это сделать?

  
  Доброго дня!
  После камеральной проверки декларации по УСН, которую ИП сдают до 30/04, можно написать письмо о возврате переплаты по единому налогу, либо о её зачете в счет предстоящих платежей. Кроме того, лучше предварительно свериться с ИФНС и убедиться, что переплата действительно имеется.